相続手続や生前対策において。相続財産とは…

相続財産は、相続開始時に被相続人に属して

 

 

いたすべての財産がその対象となりますが、

 

 

民法上遺産分割の対象となる相続財産と、

 

 

相続税の対象となる相続財産の範囲は

 

 

一致するものではありません。

 

 

 

 

原則として、相続開始時に被相続人の財産に

 

 

属した経済的価値のあるすべての財産が

 

 

相続財産として遺産分割の対象となり、

 

 

これについて相続税が課税されます。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

しかし、遺産分割の対象にならない財産も

 

 

あり、相続税法特有の課税財産、非課税財産が

 

 

定められています。

 

 

 

 

まず、系譜・祭具・墳墓などの祭祀財産に

 

 

ついては、遺産分割の対象とはならず、慣習に

 

 

従って祖先の祭祀を主宰すべき者が承継する

 

 

ことになります。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

また、祭祀財産については、通常相続税の対象

 

 

となりません。

 

 

 

 

次に、相続税法上、相続や遺贈で手に入れた

 

 

ものではなくても、実質的に相続で手に

 

 

入れたものと同じとみなして、相続税が課税

 

 

される財産（みなし相続財産）があります。

 

 

 

 

具体的には、生命保険金や死亡退職金などが

 

 

該当します。

 

 

 

 

 

生命保険金・死亡退職金は、全額が

 

 

課税対象となるものではなく、500万円×

 

 

法定相続人（相続放棄した者も含む）の

 

 

金額については、非課税となります。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

次に、死亡前3年以内に贈与された財産に

 

 

ついても、相続税が課税されます。

 

 

 

 

本来、生前贈与を繰り返すことによって

 

 

相続税自体の課税を少なくすることは可能

 

 

ですが、駆け込み的な生前贈与に対する

 

 

防止策として、このように課税対象となって

 

 

います。

 

 

 

 

ただし、贈与を受けた時点で支払っている

 

 

贈与税額は相続税額より差し引くことができる

 

 

ので、贈与税と相続税で二重に課税される

 

 

ことはありません。

 

 

 

 

被相続人の生前に相続時精算課税制度の利用に

 

 

よって贈与されている財産も相続税の課税財産

 

 

に加算されます。

 

 

 

 

相続時精算課税とは、60歳以上の親又は

 

 

祖父母から20歳以上の子ども又は孫への贈与

 

 

で2,500万円までの贈与なら贈与税が

 

 

かからない制度です。

 

 

 

 

2,500万円を超える贈与については、超える

 

 

部分につき一律に20%の贈与税が

 

 

かかります。

 

 

 

 

贈与者が亡くなった場合には、その贈与者の

 

 

相続税の申告の際に、相続財産に相続時精算

 

 

課税を適用した贈与財産の価額を加算して

 

 

相続税を計算することになります。

 

 

 

 

たとえ贈与者の相続税の申告が必要ない場合

 

 

でも、相続時精算課税に係る贈与税相当額に

 

 

ついては、申告をすることにより還付を

 

 

受けることができます。

 

 

 

 

ちなみに、住宅取得資金の贈与については、

 

 

60歳未満の親でも相続時精算課税を利用する

 

 

ことができます。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ほかに、相続や遺贈により取得した財産で

 

 

あっても、様々な政策的な理由から非課税

 

 

財産として扱われるものがあります。

 

 

 

 

例えば、墓地、墓石、仏壇、仏具、日常礼拝

 

 

の用に供しているものなどがあります。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

以上のように、相続財産は遺産分割のこと

 

 

だけではなく、相続税のことも考慮すること

 

 

が重要になります。